¿Quién debe presentarlo?
Todos los sujetos pasivos que presentan autoliquidaciones periódicas de IVA (el Modelo 303) están obligados a presentar el 390, con dos matices:
- SimplificadoRégimen simplificado de IVA — lo presentan igualmente, pero con casillas simplificadas.
- SIISuministro Inmediato de Información — los obligados al SII quedan exentos del 390, porque ya reportan cada factura en tiempo real.
Los autónomos en régimen general que presentan el 303 cada trimestre están obligados a presentar el 390.
El 390 frente al 303
Comparten cifras, pero cumplen funciones distintas. El 303 liquida; el 390 resume.
- Se presenta 4 veces al año
- Puede salir a ingresar
- Cubre un solo trimestre
- Se presenta una vez al año
- Solo informativo, sin pago
- Consolida el año completo
El 390 incluye además información que no aparece en el 303: porcentaje de prorrata, actividades diferenciadas, sectores diferenciados y otros datos del ejercicio.
Estructura del formulario
El 390 se organiza en varias páginas con información progresiva, de lo general a lo específico:
Plazo de presentación
Del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio que declaras.
El plazo se solapa con el 303 del Q4, que también vence el 30 de enero. Presenta ambos en la misma sesión.
La prorrata del IVA
Si realizas operaciones con IVA y operaciones exentas a la vez —por ejemplo, eres consultor y además impartes formación exenta— no puedes deducir el 100 % del IVA soportado. Debes aplicar la regla de prorrata:
Durante el año se aplica la prorrata provisional. En el 390 se calcula y declara la prorrata definitiva del ejercicio, y se regulariza la diferencia con lo deducido trimestre a trimestre.
Cuadrar con los cuatro 303
Hacienda cruza automáticamente el Modelo 390 con las cuatro autoliquidaciones 303 del año. Los totales tienen que coincidir al céntimo.
En Autónomo Simple
Autónomo Simple prepara los datos del Modelo 390 para que rellenarlo en la Sede sea cuestión de minutos.
Resumen anual acumulado de IVA devengado y soportado por tipo.
Verifica que los datos del 390 coinciden con los cuatro 303.
Descarga el informe anual para tu documentación.