¿Qué es el ROI y el NIF-IVA?
El ROI es el Registro de Operadores Intracomunitarios de la Agencia Tributaria. Estar dado de alta te asigna un NIF-IVA: tu mismo NIF con el prefijo del país (en España, ES — por ejemplo ESX1234567Z), validable por cualquier empresa de la UE en el sistema VIES de la Comisión Europea.
Tener el NIF-IVA activo habilita comprar y vender en la UE sin IVA gracias a la inversión del sujeto pasivo: el impuesto lo liquida el destinatario en su país, no el proveedor. Funciona en los dos sentidos — sirve tanto para facturar a un cliente europeo como para recibir una factura de un proveedor europeo.
¿Quién lo necesita?
Lo necesitas en cuanto tengas operaciones intracomunitarias en cualquiera de los dos sentidos. La propia AEAT incluye expresamente entre los obligados al ROI al «destinatario de servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos respecto de los cuales se sea sujeto pasivo». Es decir: comprar servicios a la UE obliga igual que vender.
- Vendes servicios o bienes a una empresa de la UE con NIF-IVA → le facturas sin IVA.
- Compras servicios a un proveedor de la UE (un SaaS europeo) → pasas a ser sujeto pasivo por inversión.
- Proveedores o clientes de fuera de la UE (EE. UU., Reino Unido…) → no es intracomunitario.
- Solo vendes a particulares de la UE (B2C) → tributas con reglas distintas, sin ROI.
Cómo darte de alta — Modelo 036
El alta en el ROI se solicita con el Modelo 036, la declaración censal. Si ya eres autónomo, presentas una modificación (casilla 120); si te das de alta de actividad a la vez, marcas el alta. Las casillas clave:
La AEAT resuelve en un plazo de hasta 3 meses y el silencio administrativo es negativo (sin respuesta = denegado). No puedes operar sin IVA hasta figurar como activo en VIES. Hasta entonces, factura o que te facturen con IVA como una operación nacional.
VIES — valida a la contraparte
Antes de facturar sin IVA a una empresa de la UE (o de aceptar una factura sin IVA de un proveedor), valida su NIF-IVA en VIES a la fecha de la operación. VIES (VAT Information Exchange System) es el validador oficial de la Comisión Europea.
Si la contraparte no tiene un NIF-IVA válido en VIES, la operación no es intracomunitaria: debes tratarla como nacional y repercutir (o soportar) el IVA español. Guarda siempre el justificante de la consulta a VIES por si Hacienda lo pide.
La inversión del sujeto pasivo (el «efecto 0»)
Cuando compras un servicio a un proveedor de la UE, su factura llega sin IVA. Tú te lo autorrepercutes: lo declaras como IVA devengado y, a la vez, como IVA deducible en el mismo Modelo 303. Si deduces al 100 %, el efecto neto en tu liquidación es 0 €.
El «efecto 0» solo se cumple si tienes derecho a deducir todo el IVA. Si tu actividad tiene prorrata (IVA deducible parcial), la parte no deducible sí te supone un coste.
Relación con el 303 y el 349
Modelo 303 (IVA) — dónde van las operaciones intracomunitarias:
Modelo 349 (recapitulativa) — es trimestral; solo pasa a mensual si tus entregas de bienes (E) + servicios (S) superan los 50.000 € en el trimestre. Claves más habituales:
Quien solo compra servicios a la UE presenta siempre el 349 trimestral (clave I): el umbral mensual de 50.000 € se mide sobre ventas, no sobre compras.
Casos prácticos
- Anthropic Ireland (proveedor): te factura sin IVA, te autorrepercutes (303 10/11 + 36/37) y lo informas en el 349 con clave I.
- Empresa francesa (cliente): le facturas sin IVA, declaras la base en la casilla 59 y la informas en el 349 con clave S.
- Vercel (proveedor EE. UU.): te autorrepercutes el IVA en el 303 (12/13 + 28/29), sin 349 y sin ROI.
- Cliente de EE. UU.: operación no sujeta — facturas sin IVA, declaras la base en la casilla 120 y no presentas 349.
- ROICreer que el ROI es solo para vender. También es obligatorio si compras servicios o bienes a la UE: pagar un SaaS europeo ya te convierte en sujeto pasivo por inversión.
- IVADeducir el IVA que te cobra un proveedor UE como consumidor. Si no estabas en el ROI, ese IVA extranjero no es deducible en tu 303: el gasto íntegro va a IRPF y hay que regularizar.
- VIESFacturar sin IVA a un NIF no válido en VIES. Si el NIF-IVA del cliente no es válido a la fecha, Hacienda puede exigirte el IVA que no repercutiste.
- 349Olvidar el 349 teniendo solo compras UE. Aunque solo compres servicios a proveedores de la UE, debes presentar el Modelo 349 (clave I) cada trimestre.
Preguntas frecuentes
¿Necesito el ROI solo por pagar un SaaS europeo?
¿El alta en el ROI cuesta algo?
¿Cuánto tarda la AEAT en concederlo?
Solo trabajo con proveedores de EE. UU. (Vercel, OpenAI…). ¿Necesito el ROI?
¿El NIF-IVA es distinto de mi NIF?
Sobre esta guía
El alta en el ROI es un trámite censal con Hacienda (Modelo 036). Una vez activo en VIES, Autónomo Simple te ayuda con el IVA intracomunitario: marca las facturas sin IVA como operación intracomunitaria y prepara los datos del 303 y del 349.
ISP y efecto 0 en el 303.
Facturas sin IVA · casilla 59.
Datos del 349 por claves.