Cómo emitir una factura rectificativa.
Te equivocaste de importe, de IVA o de cliente, o un cliente devuelve parte del pedido. No se edita ni se borra la factura original: se emite una factura rectificativa. Aquí tienes cuándo, cómo y cómo se refleja en el IVA.
- • No se puede modificar ni borrar una factura ya emitida: se corrige con una rectificativa.
- • Debe indicar la factura que rectifica (serie y número) y qué datos corrige.
- • Dos formas: por sustitución (la nueva sustituye a la original) o por diferencias (solo el importe que cambia).
- • Plazo: en cuanto conozcas el motivo y dentro de los 4 años desde el devengo del IVA.
- • Con Verifactu, la rectificativa genera su propio registro de facturación.
Cuándo corresponde
- Error en los datos obligatorios de la factura (importe, tipo de IVA, NIF o nombre del cliente…).
- Devolución de mercancías o servicios no prestados, descuentos posteriores o bonificaciones.
- Cliente en concurso de acreedores o impago definitivo (casos concretos que permiten reducir la base del IVA).
- Modificación del precio acordada después de emitir la factura.
Qué debe llevar
Que sea clara como «rectificativa», con su propia serie y numeración (distinta de la de las facturas normales si usas series separadas).
Número y serie (y fecha) de la factura rectificada.
Descripción de qué se rectifica y por qué, con los datos correctos.
Base imponible, tipo e IVA de la rectificación. Puede ser negativa si reduce lo facturado.
Por sustitución o por diferencias
Se emite una factura nueva completa con los datos correctos que sustituye a la anterior; en la práctica, suele acompañarse de un ajuste que anula la original.
Solo recoge la diferencia (positiva o negativa) respecto a la original. Es lo más habitual cuando el error está en un importe o en el IVA.
Plazo para rectificar
La rectificativa debe emitirse en cuanto tengas constancia del motivo, y siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo del IVA (o desde que se produjo la circunstancia que permite modificar la base). Pasado ese tiempo ya no podrás recuperar el IVA de una factura mal emitida.
Cómo se refleja en el IVA y el IRPF
En el IVA, la regla general es declarar la rectificación en el periodo en que la emites: si reduce la base, restas IVA repercutido en el modelo 303 de ese trimestre; si la aumenta, lo sumas. En el IRPF, el ingreso corregido se ajusta según el criterio de imputación temporal; si afectó a ejercicios ya presentados, consulta con tu gestoría para regularizar.
Qué cambia con Verifactu
Con el sistema Verifactu, cada factura genera un registro de facturación. Las rectificativas generan el suyo (con tipos específicos R1 a R5 según el motivo) y no sustituyen el registro de la original. Además existe el registro de anulación para casos de error en el propio registro. Si usas un software Verifactu, elige el tipo correcto y deja que lo gestione.
Preguntas frecuentes
¿Puedo simplemente borrar la factura y emitir otra?
¿Hay que avisar al cliente?
¿Qué pasa si no la hago y el cliente no me paga?
¿Puedo rectificar una factura simplificada?
Fuentes
- BOE · Reglamento de facturación (RD 1619/2012), art. 15
- AEAT · Sede electrónica — facturación y Verifactu
Información divulgativa, no asesoramiento fiscal. Comprueba siempre la normativa vigente y tu caso concreto.
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