La reducción del 20% del primer año. Y el error que Renta WEB no te avisa.
Para autónomos en estimación directa · Renta 2025 · Art. 32.3 LIRPF
Si llevas menos de dos años como autónomo con beneficios, tienes derecho a una reducción del 20% sobre tu rendimiento neto. Es de las más grandes que existen: si ganas 40.000 € netos, te baja la base imponible en 8.000 €. A un marginal del 30%, eso son unos 2.400 € menos de IRPF. El problema es que Renta WEB tiene dos caminos para aplicarla, y el más obvio es el equivocado para la mayoría.
Seleccionar una clave en el desplegable
- → Activa el Art. 32.2 (no el 32.3)
- → Mete 2.000 € en la casilla 0232
- → Puede bloquear la casilla 0234
- → Requisitos que casi nadie cumple
Marcar el checkbox de inicio de actividad
- → Activa el Art. 32.3 (inicio de actividad)
- → Calcula la casilla 0234 = neto × 20%
- → Mantiene el GDJ del 5%
- → Baja tu base imponible (0235)
Qué dice la ley (sin tecnicismos)
El artículo 32.3 de la Ley del IRPF permite a los autónomos en estimación directa reducir un 20% de su rendimiento neto positivo durante el primer ejercicio con beneficio y el siguiente. Tres condiciones que tienes que cumplir:
No el año del alta, sino el primer ejercicio en que tu rendimiento neto es positivo, y el siguiente.
No haber ejercido esa misma actividad el año anterior al alta. Si tenías una empresa y ahora facturas como autónomo haciendo lo mismo, Hacienda puede denegarla.
Si el ejercicio da pérdidas, no hay nada que reducir — el beneficio arranca el primer año en que ganas dinero de verdad.
El error que comete mucha gente en Renta WEB
Cuando entras en el bloque de rendimientos de tu actividad, Renta WEB muestra un desplegable que dice algo como: «Si cumple los requisitos para poder aplicar la siguiente reducción, seleccione la clave que corresponda.» Hay tres opciones — clave 1, 2 y 3 — según si tienes discapacidad o no.
El instinto natural es seleccionar la clave 1 pensando que activa la reducción del primer año. Error. Lo que hace ese desplegable es activar las reducciones del artículo 32.2 — distintas al 32.3. Al seleccionar la clave 1, Renta WEB mete automáticamente 2.000 € en la casilla 0232 (art. 32.2.1º) y puede bloquear la 0234.
El art. 32.2.1º tiene requisitos muy específicos: tienes que facturar el 100% de tus ingresos a un único cliente no vinculado, y el 70% o más tiene que llevar retención. Si facturas a varios clientes, o a clientes extranjeros que no te retienen (el caso de la mayoría de autónomos digitales), ese artículo no te aplica. Usarlo cuando no cumples los requisitos es un error en la declaración.
El camino correcto: el checkbox de abajo
Más abajo en esa misma pantalla, al final del bloque «Rendimiento neto y rendimiento neto reducido», hay un checkbox pequeño: «Si tiene derecho a la reducción por inicio de una actividad económica marque la casilla habilitada al efecto.» Ese es el camino correcto para el art. 32.3.
- 1Deja el desplegable de claves en blanco (no selecciones nada).
- 2Baja hasta el final del bloque y marca el checkbox de inicio de actividad.
- 3Renta WEB calcula la casilla 0234 automáticamente: rendimiento neto × 20%.
- 4La casilla 0235 (rendimiento neto reducido) baja en esa cantidad.
- 5Esa es tu nueva base imponible — bastante más baja.
En la práctica: Así se mantiene el GDJ del 5% (que en simplificada aplica antes de la reducción) y se aplica el 20% sobre el resultado correcto.
Sobre qué base se calcula el 20%
El 20% no se aplica sobre tus ingresos brutos ni sobre el rendimiento antes del GDJ. Se aplica sobre el rendimiento neto positivo tras el GDJ — la casilla 0224 de Renta WEB, que ya tiene descontados los gastos, el RETA y el 5% de difícil justificación.
Si calculas el 20% sobre los ingresos brutos o sobre el rendimiento antes del GDJ, te sale un número más alto del que corresponde. Renta WEB lo hace bien si marcas el checkbox — solo asegúrate de que tu casilla 0224 sea correcta.
El aviso del tercer año que nadie te da
Esta reducción solo aplica dos años. En el tercero, la base imponible sube de golpe — en el ejemplo de arriba, unos 8.000 € más de base, que a un marginal del 30% son ~2.400 € más de IRPF.
Los pagos fraccionados del Modelo 130 del tercer año tienen que reflejar esto. Mucha gente llega al tercer año pagando los mismos fraccionados que el segundo y se lleva un susto en la renta de abril. Si este es tu segundo año, ajusta ya los pagos del 130 del año que viene.
Resumen rápido
Preguntas frecuentes
¿Sobre qué cantidad se calcula el 20%?
Sobre el rendimiento neto positivo tras el GDJ — la casilla 0224 de Renta WEB, que ya tiene descontados los gastos, el RETA y el 5% de difícil justificación. No se aplica sobre los ingresos brutos ni sobre el rendimiento antes del GDJ.
¿Por qué no debo seleccionar la clave del desplegable?
Porque ese desplegable activa las reducciones del Art. 32.2, no la del 32.3. Al seleccionar la clave 1, Renta WEB mete 2.000 € en la casilla 0232 y puede bloquear la 0234. El Art. 32.2.1º exige facturar el 100% a un único cliente no vinculado con un 70% de retención — algo que la mayoría de autónomos (sobre todo digitales con clientes extranjeros) no cumple.
¿Cuántos años dura la reducción?
Dos: el primer ejercicio con rendimiento neto positivo y el siguiente. Si el primer año tienes pérdidas, el beneficio no empieza ese año — arranca el primer año que ganas dinero.
¿Se mantiene el 5% de gastos de difícil justificación?
Sí. En estimación directa simplificada el GDJ del 5% (máximo 2.000 €) se aplica antes de la reducción. Marcando el checkbox del 32.3 se mantiene el GDJ y el 20% se calcula sobre el resultado correcto (la casilla 0224).
¿Qué pasa el tercer año?
La reducción desaparece y la base imponible sube de golpe — en el ejemplo, unos 8.000 € más de base, que a un marginal del 30% son ~2.400 € más de IRPF. Lo importante es ajustar los pagos fraccionados del Modelo 130 del tercer año para no llevarte un susto en abril.
¿Aplica si estoy en módulos?
No. El Art. 32.3 LIRPF es exclusivo de la estimación directa (normal o simplificada). En estimación objetiva (módulos) no aplica.
Si tienes dudas sobre si cumples los requisitos o cómo te afecta esto a tu caso concreto, consulta con tu gestor antes de presentar. Lo que está aquí es información verificada contra la ley, pero cada caso tiene sus particularidades.
Fuente: art. 32.3 Ley 35/2006 (LIRPF) · Renta WEB sede AEAT · Verificado en la Renta 2025
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